跟着小帅学账务（九）会计核算
注意看，这个男人叫小帅，他开了一家包子铺。马上到年底了，小帅想着我是不是要盘点一下账务，看看这一年包子铺的经营情况，是赚了还是亏了？
按道理，包子铺的每一笔账都记下来了，使用的是复试记账法 ，既然这样那就把数据统计一下就好了吧？但是转念一想，又有几个问题不知道怎么解决：
- 包子铺现在开设了几十个内部户，账务流水几十万条，统计也得有个统计的规则吧，按怎样的维度统计最合理？
- 账务流水有这么多，如果其中有一些是错误的，岂不导致整个计算结果都不对？怎样核查这个计算是正确的？
思来想去小帅还是决定找会计专家大强请教一下，大强一看，这不就是会计核算的知识吗，听我来慢慢跟你说。
科目
先解答第一个问题，账要怎么统计？说来也简单，就是分类汇总，包子铺的几十个账户，分一分类，每一类叫做一个科目 Subject，一级科目通常粒度都太粗了，下面可以再分二级科目、三级科目。像包子铺这样的个体户，设置二级科目就够用了。
可以大致上这样划分：
这样把每个账户都归类到一个二级科目下面，汇总的时候先汇总二级科目，再汇总一级科目。
会计核算原理
会计核算，简单说就是对账本的核对和验算，核算完之后能确保账本的正确性，没有弄虚作假，这样产生的核算结果才是可信的。
会计核算要做什么？
- 首先保证会计原则没有被打破，对每一笔记账进行借贷检查，“有借必有贷，借贷必相等”
如果忘记会计原则的，可以看【复式记账法】这一篇回顾一下。
可能有人要说，记账的时候不都是一借一贷同时记吗？怎么会有借贷不平的情况？在实际业务运行中，客户账和内部户的数据一致性要求不同，有时会采用分开记账，也就是记单边账的情况。单边账不是说只记一边，而是借贷两边分开记账；再就是要防止账务数据被篡改，因此需要在核算时进行借贷检查。
- 保证账没有记漏、记错
这就要借助账证核对来做了，记账的源头来自业务单据，或者业务凭证。把业务凭证和账务流水进行核对，就可以发现是否有记错、记漏。
小帅：那有没有可能有人在记完账，做完了账证核对以后把账务流水改了？
大强：那在总分核对就可以发现，总指的是会计科目总账，分指的是内部户和客户账的分户账，只改动账务数据，一定会被发现
小帅：那有没有可能把交易数据、账务数据、会计数据一起篡改了？
大强：理论上可邢，但是改动这么多数据，一个人做不到吧，要拉上一群人一起做假账，那成本很高哦。再者说，费这么大劲不就是为了捞取一些利益吗，还有一层账实核对来保证实体资金安全
相关信息
关于资金安全，内容会比较多，后续单独出一个系列。敬请期待。
- 所有的客户账和内部户都要映射到一个科目，通过科目逐级向上汇总，并保证汇总的过程没有出错。
实际上就是计算这几个等式：
- 借方发生额 = 贷方发生额
- 借方余额 = 贷方余额
- 期初余额 + 发生额 = 期末余额
- 子科目累计金额 = 父科目金额
会计核算是什么流程
这个工作其实每天都要做，在传统银行业务中，每天下午5点银行关门了，但财务人员并没有下班，还需要把当天的账算清楚，看看是否有差异，如果算完了没有差异，那就要关账，今天的账本不能再往里面记账了，再记就要记入下一个会计日，因此这个动作也叫做“日切”。
现在IT技术这么发达，当然不需要财务人员加班盘点了，那么为了完成“日切”要做哪些事呢？
- 由会计系统发起一个日切指令：大伙们忙起来，要开始日切了！
- 交易、清算、对账等系统检查一下，还有没有未报的账赶紧报上去
- 客户账：检查账记完了没有，没记完的赶紧补记账，生成当日日终余额
- 内部户：同样要记完账，算一下当日的发生额和日终余额
- 账全部记完了，就由会计系统发起，做借贷检查、总分核对
- 逐级汇总科目，逐级检查借贷平衡
- 生成科目的日变动/日余额、月变动/月余额、年变动/年余额
- 更新会计日，完成日切
会计报表怎么产出
咱们下期接着聊！