跟着小帅学账务（二）资金流

注意看，这个男人叫小帅，最近小帅包子铺生意大火，每天包子铺都大牌长龙，看着自己的生意做大做强，小帅敏锐地察觉到需要调整一下商业模式。于是他做了这么几件事：

1. 在微信开了一个收款账户，便于收付款
2. 做了营销活动，充100送10元，预计投入5000元进行营销，营销费用用完即止
3. 店里忙不过来了，招了两个伙计，小A只负责收钱，小B只负责卖包子

营销广告打出去以后，很快就来了第一个顾客大壮

但很快小帅就发现事情并没有预想的那么简单：

1. 营销费用只有5000，在账务上要怎么管理才不会导致超支？
2. 顾客充了钱不会一次用完，这些钱怎么管理？
3. 原来只需要付钱就能拿到包子，现在需要先到小A这里充钱，小B这里花钱，同时还要考虑营销费用的问题，在资金上应该怎样完整地表述这样的一个业务过程？

小帅只好再次找来了大学同学阿四来帮忙，聪明的阿四只看一眼就有了解决办法：

1. 营销费用的问题，只需开一个“营销户”，事先往营销户里存入5000元，顾客每次充值只需判断营销户余额是否充足，如果充足则从营销户出资进行营销
2. 给每一位充值的顾客开一个余额户即可，充值即往余额户加钱，消费即扣钱
3. 这个问题会稍稍复杂一点，要用到资金流来解决

附带一提，通常在银行每开一个账户，内部就会开设一个头寸户与之对应，以便于内部的账和银行真实资金做核对，这里把微信当成“银行”，因此需要开一个“微信头寸户”。

资金流

所谓资金流，就是资金的流动，资金流分为虚拟资金流和实体资金流。

• 虚拟资金流：描述内部账户之间的资金流动
• 实体资金流：描述银行账户之间的实际资金流动

以大壮买包子为例

1. 大壮扫码支付了100元，这里发生了一笔实体资金变动（大壮银行账户-100，小帅微信余额+100），大壮把支付结果给小A看，小A先记了一笔[微信头寸户 D 100]-[大壮余额户 C 100]，由于现在有充100送10元活动，又记一笔[营销户 D 10]-[大壮余额户 C 10]，这时大壮的余额户有了110元余额
2. 大壮告诉小A要买1个包子，这里只发生信息流，没有资金流
3. 小A告诉小B，下单一个包子，2元钱，于是小B记账[大壮余额户 D 2]-[卖包子收入户 C 2]，大壮的余额变成108元
4. 小B把包子给大壮，这里只有信息流

可以看到我们把业务上发生的记账串联起来，就形成了虚拟资金流。这里我们约定在虚拟资金流中，箭头的方向不代表先后顺序，箭头永远从借记一方指向贷记一方，只表示借贷关系。

但每一笔记账都要有信息流与之对应，也就是说我们不能凭空记账。

果然熟悉了资金流以后，小帅如虎添翼，原来一个业务不仅能用信息流表示，还能用资金流来表示与业务相关的资金变动。

资金流在账务管理中还能发挥什么作用呢？敬请期待后续讲解（待续）