跟着小帅学账务（五）账户体系
注意看，这个男人叫小帅，他凭着自己的努力在大城市开了一家小帅包子铺，生意红红火火。也借着包子铺的经营，慢慢学到了很多账务管理的经验。随着业务不断增长，账务管理的复杂度也在增加，最近小帅回顾账本，发现不知不觉已经记了好多账户。比如：
| 内部账户 | 账户类型 | 账户作用 |
|---|---|---|
| 账面余额户 | 借记 | 一开始收的是现金，账面余额体现的是目前现金的余额 |
| 赊账账户 | 借记 | 部分客户赊账开设的账户 |
| 包子收入户 | 贷记 | 卖包子的收入 |
| 租金户 | 借记 | 记录交了多少租金 |
| 原料支出户 | 借记 | 记录花了多少钱买原料（以上都来自跟着小帅学账务1） |
| 营销户 | 贷记 | 用于营销的费用户 |
| 余额户 | 贷记 | 客户充值的余额，每个客户开一个 |
| 微信头寸户 | 借记 | 开始用微信收款，记录微信收款的余额（以上来自跟着小帅学账务2） |
| 应收/应付待清算户 | 借记/贷记 | 交易发生但还未到清算周期的资金 |
| 应收/应付应清算户 | 借记/贷记 | 已经到达清算周期，但还未清偿的资金 |
| 头寸户 | 借记 | 记录在银行的存款余额（以上来自跟着小帅学账务3） |
| 待查收入/待查支出 | 贷记/借记 | 记录对账的差异 |
| 清算手续费户 | 借记 | 记录资金渠道清算的过程中收取的手续费（以上来自跟着小帅学账务4） |
面对这么多账户，小帅也是开始头大，怎样有效管理这些账户？是不是该分分类，每一类交给不同的人来管？
带着这些问题，咱们的资金专家阿四又要上线了，今天要聊一聊账户体系。
客资&财资
首先小帅的账户应该分成两大类：客户资金和财务资金，简称客资和财资。
客资，指的是从客户这里收的资金，或应该要付给客户的资金。例如赊账账户、余额户、微信头寸户是属于客资。
财资，指公司经营管理的资金。例如租金户、营销户、包子收入户。财资还包括了绝大多数的所有者权益。
不论是客资还是财资，都有借记和贷记账户。都需要保证借贷平衡。
原则上说，客资和财资必须分开记账、分开管理才更加合规。如果把客户充值的资金挪用于公司经营，既不合法，也对用户不负责。
客资和财资能不能互相转化呢？
是可以的。例如公司经营产生的收入就可以从客资转为财资。公司从财资中拨出一些款回馈客户，用于客户营销，这就从财资转为了客资。
财资通常由公司财务专门管理，日常接触不到（我也就报销的时候会用到）。客资则是每一个业务都会涉及，尤其金融业务对客资的管理更严格。下面重点介绍一下客资管理中的账户体系。
客户账&内部户
在客资账户体系中，有一类账户是比较特殊的，这一类账户能够被客户感知到，客户也需要关注其余额的变动，这类账户叫做客户账。生活中最常见的客户账就是我们在微信、支付宝钱包上的余额。
其余的客户无需感知也不应感知到的账户，都算内部户。包括头寸户、待清/应清账户、各种过渡户等。
- 问题1：为什么要这样划分？
理由之一当然是面对的场景不一样，客户账需要提供给客户使用，其可用性、一致性的要求非常高，当客户发起了一笔支付，余额应该被立即扣减，当你收到一个红包，你当然希望在点开红包的那一刻就看到余额的变动，客户账对余额的敏感性是非常高的。 内部户则是应对整个公司的内部账务管理需要，其资金安全性的要求会远大于可用性，我们会允许内部户挂掉10分钟甚至20分钟，只要恢复后可以补账且不影响日切即可。
- 问题2：难道不能建设一套完美的账户模型解决所有的问题吗？
这就是理由之二，二者管理的难度系数不一样。客户账虽然要求高可用但账户模型简单，只需管理好账户余额，再细致一点可以分为可用余额、待结算余额、冻结余额等；内部户则复杂的多，包括头寸户、在途资金、渠道过渡户、业务过渡户、其他（损益、费用、支出、营销、待查户等），不同的业务场景还需要编排虚拟资金流，保障资金记录的完整性和正确性。
理由三，客户账由于是对客的，某些大客户的账户变动频繁，会遇到热点账务问题需要解决（这个问题很有趣，也很棘手，有空可细聊）。内部户不要求一定实时记账，没有热点账务问题，但有十分复杂的稽核机制。
与其想一套完美的方案解决所有问题，倒不如一开始就把问题类型分开，问题的解法自然就更加明朗。
- 问题3：二者在账务管理上有区别吗？
客户账通常由业务系统直接管理，嵌入到交易主链路中，例如交易系统，使用余额支付时需要先校验余额是否充足，支付成功和扣减余额这两个动作还必须在一个事务中。客户账需要和业务交易凭证进行双向核对来保障记账准确性。
内部户需要由单独的内部资金管理团队来管理，它需要复杂的资金流编排，需要账证核对、账实核对、账账核对、账表核对等复杂的核对机制（后续都会详聊），若没有专业的账务管理背景恐怕难以胜任。
- 问题4：二者有关联性吗？
客户账和内部户都是客资管理的重要组成部分，二者共同构成了一套资金账本。记账时不论记内部户还是客户账，都需要满足会计原则（有借必有贷，借贷必相等）
课后问题：看到这里的同学，都是比较有耐心的。不妨再回头看看小帅管理的账户，分别是属于哪一类账户？是否存在什么问题？