跟着小帅学账务（八）余额调节表
小帅近日在日常盘点账务，然后就发现了个问题，就是头寸户和物理银存的余额对不上！！
这就奇怪了，包子铺最近的账务都是自己亲自管理，账本应该是没有错的，银行一般也不会算错账，那是什么原因导致的？
小帅查看了这几天的交易流水、物理银存、头寸的余额如下：
| 日期 | 交易 | 实存余额 | 头寸余额 |
|---|---|---|---|
| 11.1 | 新开户预存 2000 | 2000 | 2000 |
| 11.2 | 外卖收入800 微信收单600 原料支出400 | 1600 | 2000 |
| 11.3 | 外卖收入900 微信收单700 原料支出500 | 1900 | 1600 |
| 11.4 | 休息 | 3400 | 1900 |
查完发现更困惑了，算账真的好难！11.4小帅直接歇业一天，专门请账务专家阿四来看看是怎么回事。
阿四：这个都是小case，不过讲正题之前先来回顾一下对账的过程。
对账的过程
点击跳转：跟着小帅学账务(4) 资金对账
对账大致流程是：明细对账>生成我方账单>收到银行账单>账单对账>记账到头寸。收到银行账单意味着资金在银行已经入账了，但是还需经过账单对账才能记到头寸，从这个过程可以发现，实存的入账和头寸入账的时间点并不相同，因此实存和头寸余额不一致是正常的。
既然是正常的，我们可以放任不一致的存在吗？显然也不行。我们必须识别出两者的不一致只是因为入账的时间先后导致的，还是其他因素导致的差异。余额调节表就是做这个用的。
余额调节表
余额调节表可以说是一张表，也可以说是一个等式，它揭示了实体银存余额和账面头寸余额的关系。当这个等式成立时，说明实体资金和虚拟资金是一致的，反之就有可能是账记错了。
等式：日终实存余额 = 日终头寸余额 + sum(调节项金额)
首先要解释的是余额调节表的产出时间是在账务日切之后，因此实存余额和账存余额都是日终余额。其次什么是调节项？引发实存和账存不一致的项目就是调节项，以小帅的例子说明一下：
11.2
包子铺的营业情况
外卖收入800 T+1清算
微信收单600 T+2清算
原料支出400 当日清算
所以当天实际银存只扣除了400元，11.2日终收到银行的400元账单，实存余额是2000-400=1600元，由于账单是在日终收到，当天还未来得及对账，账存（头寸）余额依然是2000元。
这一天的余额调节表可以表示为：
实存余额（1600）= 头寸余额（2000）+ 调节项（-400）
11.3
包子铺营业和清算情况是
外卖收入900 T+1清算
微信收单700 T+2清算
原料支出500 当日清算
昨天的外卖收入800元 今天清算，但还未对账
昨天的400元支出，完成对账记到头寸
今日的实存余额是1600-500+800=1900元，账存余额是2000-400=1600.
这一天的余额调节表可以表示为：
实存余额（1900）= 头寸余额（1600）+ 调节项（-500+800）
11.4 不再分析了，大家可以自行分析看看
从上面的例子可以发现，当天完成了清算的（准确说是清分）就会计入调节项，已清分且完成对账的就计入头寸户。
观察仔细的同学会发现，头寸余额好像总等于前一日的实存余额？实际上这里举的例子做了简化，默认当日完成清分后次日一定会完成对账并计入头寸，实际情况比这个复杂，对账并不总是那么顺利，经常延后好几天都有可能，调节项也需要根据实际情况做调整。
调节项
小帅包子铺只是举例说明，这里再泛化一下，调节项一共有哪些类型。
包子铺入账了，银行还未收到钱（企收银未收）
包子铺入账了，银行还未付钱（企付银未付）
银行收到钱了，包子铺未入账（银收企未收）
银行付钱了，包子铺未入账（银付企未付）
银行收/付的钱和包子铺入账的不一致（银企不一致，产生挂账或登账）例如银行扣收管理费，结息等情况
其中1、2这两种情况是先记账，后对账，3、4是先对账后记账，没有说一定要用哪一种，全看账务流程怎么设计。而包子铺采用的是先对账后记账模式。